一高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件解讀

    根據(jù)科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局修訂印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱《認(rèn)定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）的通知，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)必須同時滿足以下8個條件。本章主要對對8個條件進(jìn)行解讀，并針對申請認(rèn)定企業(yè)根據(jù)這8個條件準(zhǔn)備相關(guān)材料進(jìn)行說明。

內(nèi)蒙古高新技術(shù)企業(yè)申報

一、企業(yè)申請認(rèn)定時需成立1年以上

    《認(rèn)定辦法》中“須注冊成立1年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上，即申請認(rèn)定企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的注冊時間與申請認(rèn)定通知文件規(guī)定申報截止日期的間隔必須大于365個日歷天數(shù)。

    說明：    申請認(rèn)定企業(yè)和地方認(rèn)定機(jī)構(gòu)在申報和認(rèn)定時主要存在如下誤解：①如企業(yè)為2020年申請，其注冊時間需要滿1年以上，即企業(yè)注冊時間在 2019年1月1日之前；②如企業(yè)為2020年申請，其銷售開始時間必須為 2019年1月1日之前；③如企業(yè)為2020年申請，以企業(yè)申請認(rèn)定獲得通過的公示日為準(zhǔn)來計(jì)算注冊成立1年以上。二、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)

    ①高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊傻挠行ПＷo(hù)期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)，即權(quán)屬人必須與申請企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的公司名稱一致。    ②高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式。其中，發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、農(nóng)作物品種、新藥、一級中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按I類評價；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按II類評價。    ③按II類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用1次。    ④在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由1個權(quán)屬人在申請時使用。    ⑤申請認(rèn)定時，專利的有效性以企業(yè)申請認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。    ⑥發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利和集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)可在知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢專利標(biāo)記和專利號；軟件著作權(quán)可在版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心網(wǎng)站查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記。

    說明：    ①針對“知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ā钡亩x，很多申請企業(yè)在申請認(rèn)定時誤將國外專利計(jì)入相應(yīng)數(shù)量；這里說明的是國外專利僅可作為科技成果轉(zhuǎn)化或企業(yè)的技術(shù)水平獲得的階段性成果，不能作為符合認(rèn)定條件要求的知識產(chǎn)權(quán)。    ②涉及知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人問題，申請企業(yè)在公司名稱變更后，特別是一些已進(jìn)行股份制改造但其知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人未進(jìn)行變更的企業(yè)，其知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人不能確定為名稱變更后的申請認(rèn)定企業(yè)。    ③申請企業(yè)誤認(rèn)為申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須要有發(fā)明專利授權(quán)。這里要說明的是，沒有 I 類知識產(chǎn)權(quán)也可申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，但沒有發(fā)明專利等 I 類知識產(chǎn)權(quán)，在技術(shù)專家對企業(yè)自主創(chuàng)新能力評價中的分?jǐn)?shù)會相對偏低。三、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

    ①高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指：對產(chǎn)品（服務(wù)）主要競爭優(yōu)勢發(fā)揮核心支持作用的關(guān)鍵技術(shù)，屬于《重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。    ②主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

    說明：    ①有些企業(yè)認(rèn)為傳統(tǒng)產(chǎn)品，如襪子、窗簾等，不能報高新技術(shù)企業(yè)。這里要注意的是，該條件明確為通過關(guān)鍵技術(shù)來判斷是否為高新技術(shù)產(chǎn)品，而不是產(chǎn)品本身是否為傳統(tǒng)產(chǎn)品。《認(rèn)定辦法》規(guī)定，對產(chǎn)品（服務(wù)）主要競爭優(yōu)勢發(fā)揮核心支持作用的關(guān)鍵技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)），就是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）。根據(jù)該規(guī)定，傳統(tǒng)產(chǎn)品也可以是高新技術(shù)產(chǎn)品，只要其關(guān)鍵技術(shù)符合要求。    ②申請認(rèn)定企業(yè)對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的定義理解有問題，誤認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品就是具有專利技術(shù)的產(chǎn)品。根據(jù)《認(rèn)定辦法》規(guī)定，只要對產(chǎn)品（服務(wù)） 主要競爭優(yōu)勢發(fā)揮核心支持作用的關(guān)鍵技術(shù)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》要求的，就是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），對關(guān)鍵技術(shù)擁有知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）即為具有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），而且要確保具有核心自主知識產(chǎn)權(quán) 的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占其同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的 50%以上。    ③申請認(rèn)定企業(yè)在判斷該企業(yè)申報的技術(shù)是否符合《技術(shù)領(lǐng)域》要求時，誤從研究開發(fā)項(xiàng)目表（RD 表）入手判斷。這里要說明的是，判斷該企業(yè)申報的技術(shù)是否符合《技術(shù)領(lǐng)域》要求，應(yīng)從高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）（PS 表）的關(guān)鍵技術(shù)、與同類產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢和技術(shù)指標(biāo)三者間是否存在矛盾性來判斷。此外，也可參考申請認(rèn)定企業(yè)擁有的專利技術(shù)來選擇技術(shù)領(lǐng)域。四、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員數(shù)占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%

    企業(yè)科技人員占比是指企業(yè)科技人員數(shù)與當(dāng)年職工總數(shù)的比值。    ①企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，全年累計(jì)實(shí)際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。    ②企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費(fèi)來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。    ③企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)和科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)進(jìn)行計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。

    說明：    ①申請認(rèn)定企業(yè)對科技人員的理解有誤，誤認(rèn)為科技人員一定為專職研發(fā)人員。需要指出的是，根據(jù)科技人員的定義，除專職研發(fā)人員外的科技人員還包括提供相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動管理和直接提供技術(shù)服務(wù)兩類人員。例如，直接提供技術(shù)服務(wù)的品管部、檢測中心及車間骨干人員等；從事管理的有技術(shù)副總、生產(chǎn)副總等，但是前提條件為全年累計(jì)實(shí)際工作時間在 183天以上的人員。     ②申請認(rèn)定企業(yè)誤認(rèn)為只有在職人員才能計(jì)入科技人員。這里要說明的是，根據(jù)科技人員的定義，除在職人員外還包括兼職和臨時聘用人員。    ③申請認(rèn)定企業(yè)對職工總數(shù)的定義理解有誤。這里要注意的是，凡簽訂了勞動合同或繳納社會保險費(fèi)的在職人員，以及在企業(yè)全年累計(jì)工作 183 天以上的兼職或臨時聘用人員都可計(jì)入。申請認(rèn)定企業(yè)可參考工資列支名單作為依據(jù)。    ④申請認(rèn)定企業(yè)對當(dāng)年職工總數(shù)的理解有誤，誤認(rèn)為申請認(rèn)定前連續(xù)3 年的科技人員數(shù)必須要達(dá)到職工總數(shù)的10%。這里要說明的是，根據(jù)上述條件，認(rèn)定前兩年不一定要達(dá)到相應(yīng)的比例，僅為近1年占比達(dá)到要求即可。五、企業(yè)近3個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求

    對近1年銷售收入少于5000萬元（含）的企業(yè)，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比例不低于5%；近1年銷售收入為5000萬-2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；近1年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

    說明：    企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比例是企業(yè)近3個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。    ①申請企業(yè)對“近 1年”與“近3個會計(jì)年度”的理解有誤，誤認(rèn)為申請認(rèn)定前3年中每一年的研發(fā)費(fèi)用比例必須達(dá)到相應(yīng)要求。這里需要說明的是，“近1年”指企業(yè)申請認(rèn)定前一個會計(jì)年度；“近3個會計(jì)年度”是指企業(yè)申請認(rèn)定前的連續(xù)3個會計(jì)年度（不含申報年）。因此，研發(fā)費(fèi)用比例的確定與近1年的銷售收入有關(guān)，而申請認(rèn)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用具體占比要根據(jù)近3個年度的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額來確定。    ②申請認(rèn)定企業(yè)對銷售收入的理解有誤，在計(jì)算時誤認(rèn)為是主營業(yè)務(wù)收入。例如，某企業(yè)2019年主營業(yè)務(wù)收入為4689.36萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 752.12萬元。該企業(yè)在2020年申請認(rèn)定時，誤認(rèn)為近3個會計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用必須要占相應(yīng)銷售收入的5%以上才能申報。這里要注意的是，銷售收入應(yīng)為營業(yè)收入，針對上述情況的營業(yè)收入為5441.48萬元。因此，相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用占比要求為不低于4%，而不是不低于5%。六、近1年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)) 收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

    高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與企業(yè)同期總收入的比值。    1.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的定義    高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的關(guān)鍵技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：    ①技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；    ②技術(shù)服務(wù)收入，指企業(yè)利用自己的人力、物力和科技支撐條件等資源為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；    ③接受委托研究開發(fā)收入，指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。    2.總收入是指收入總額減去不征稅收入    收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。

    說明：    ①申請認(rèn)定企業(yè)對“總收入”概念的理解有誤，誤認(rèn)為總收入即為營業(yè)收入。這里要注意的是，總收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等所有征稅收入。    ②申請認(rèn)定企業(yè)誤認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入即為產(chǎn)品（服務(wù)）收入。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入除了產(chǎn)品（服務(wù)）收入外，還包括技術(shù)性收入。    ③對于已認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，其高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比是否每年都應(yīng)達(dá)到 60%以上的問題，《認(rèn)定辦法》和《工作指引》都沒有明確闡述。建議已認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)盡量每年都達(dá)到 60%以上比例的要求。